{"id":19465,"date":"2020-12-21T12:32:17","date_gmt":"2020-12-21T11:32:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.versatil.legal\/?p=19465"},"modified":"2020-12-21T12:32:17","modified_gmt":"2020-12-21T11:32:17","slug":"resumen-de-las-principales-implicaciones-fiscales-contendidas-en-el-proyecto-de-ley-de-los-presupuestos-generales-del-estado-para-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/conversa.legal\/ca\/resumen-de-las-principales-implicaciones-fiscales-contendidas-en-el-proyecto-de-ley-de-los-presupuestos-generales-del-estado-para-2021\/","title":{"rendered":"Resumen de las principales implicaciones fiscales contendidas en el Proyecto de Ley de los Presupuestos Generales del Estado para 2021"},"content":{"rendered":"

En fecha 30 de octubre de 2020 se ha publicado, en el Bolet\u00edn Oficial de las Cortes Generales, el Proyecto de Ley para los Presupuestos Generales del Estado. En este sentido, se ha iniciado la tramitaci\u00f3n parlamentaria para su aprobaci\u00f3n.<\/p>\n

El Proyecto de Ley introduce una serie de medidas tributarias en los principales impuestos establecidos en el territorio.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n, analizaremos las principales modificaciones para los diferentes impuestos.<\/p>\n

Impuesto sobre Sociedades (IS)<\/u><\/strong><\/p>\n

Las medidas relativas a la correcci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n en el \u00e1mbito del IS, que entrar\u00edan en vigor para los periodos que se inicien desde el 1 de enero de 2021, parten esencialmente de dos modificaciones:<\/p>\n

    \n
  1. Limitaci\u00f3n de la exenci\u00f3n sobre dividendos y rentas positivas derivadas de la transmisi\u00f3n de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio espa\u00f1ol.<\/li>\n<\/ol>\n

    Se modifica la regulaci\u00f3n de esta exenci\u00f3n para prever que los gastos de gesti\u00f3n referidos a tales participaciones no sean deducibles del beneficio imponible del contribuyente, fij\u00e1ndose que su cuant\u00eda sea del 5% del dividendo o renta positiva obtenida<\/strong>, de forma que el importe que resultar\u00e1 exento ser\u00e1 del 95 % de dicho dividendo o renta.<\/p>\n

    Con la misma finalidad que la modificaci\u00f3n anterior y la adaptaci\u00f3n t\u00e9cnica necesaria, se modifica el art\u00edculo que regula la eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n econ\u00f3mica internacional en los dividendos procedentes de entidades no residentes en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n

    Con la finalidad de permitir el crecimiento de las empresas que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 40 millones de euros y que no formen parte de un grupo mercantil, tales contribuyentes no aplicar\u00e1n la reducci\u00f3n en la exenci\u00f3n de los dividendos antes se\u00f1alada, durante un per\u00edodo limitado a tres a\u00f1os, cuando procedan de una filial, residente o no en territorio espa\u00f1ol, constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021. Por lo tanto, en estas compa\u00f1\u00edas la exenci\u00f3n por dividendos y plusval\u00edas seguir\u00e1 siendo del 100% durante este periodo transitorio de 3 a\u00f1os.<\/p>\n

      \n
    1. R\u00e9gimen transitorio de tributaci\u00f3n de las participaciones con un valor de adquisici\u00f3n superior a 20 millones<\/li>\n<\/ol>\n

      Se suprime la exenci\u00f3n y eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n internacional en los dividendos o participaciones en beneficios y en las rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de las participaciones en el capital o en los fondos propios de una entidad cuyo valor de adquisici\u00f3n sea superior a 20 millones de euros, con la finalidad de ce\u00f1ir la aplicaci\u00f3n de esas medidas a las situaciones en las que existe un porcentaje de participaci\u00f3n significativo del 5 por ciento, regul\u00e1ndose un r\u00e9gimen transitorio por un periodo de cinco a\u00f1os.<\/p>\n

      Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF)<\/u><\/strong><\/p>\n

      Se prev\u00e9 elevar los tipos impositivos, con efectos desde el 1 de enero de 2021, hecho por el cual, no tendr\u00eda relevancia para la declaraci\u00f3n del ejercicio 2020, sino para el ejercicio 2021 y siguientes.<\/p>\n

      A este respecto, se incrementa en 2 puntos la escala de gravamen aplicable a la base imponible general para rentas que excedan de 300.000\u20ac.<\/p>\n

      \"\"<\/p>\n

      En cuanto al gravamen de la base del ahorro, el Proyecto de Ley pretende introducir un nuevo tramo en la tarifa, en la que se incrementan 3 puntos porcentuales, quedando de la siguiente forma:<\/p>\n

      \"\"<\/p>\n

      Por otro lado, se reduce de 8.000 a 2.000 euros el importe de aportaciones m\u00e1ximas del part\u00edcipe a planes individuales o de empleo. No obstante, el l\u00edmite conjunto de reducci\u00f3n (aportaciones del part\u00edcipe y de la empresa) se ampl\u00eda de 8.000 euros a 10.000 euros.<\/p>\n

      Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA)<\/u><\/strong><\/p>\n

      El Proyecto de LPGE prev\u00e9 dos medidas en el IVA que tendr\u00edan vigencia indefinida y entrar\u00edan en vigor desde el d\u00eda siguiente de la publicaci\u00f3n de la norma en el BOE.<\/p>\n

      La primera medida excluir\u00eda del tipo reducido del 10% a las entregas de bebidas azucaradas, es decir, aquellas que contengan edulcorantes a\u00f1adidos, naturales, y\/o aditivos edulcorantes, exceptuando las leches infantiles y las bebidas consideradas como complementos alimenticios para necesidades diet\u00e9ticas especiales.<\/p>\n

      Por tanto, el tipo impositivo aplicable ser\u00eda el tipo general de IVA del 21%, salvo cuando sea de aplicaci\u00f3n el tipo de la hosteler\u00eda.<\/p>\n

      La segunda medida consiste en modificar la norma de cierre de localizaci\u00f3n de las prestaciones de servicios. El art\u00edculo 70.Dos de la Ley del IVA somete a tributaci\u00f3n determinadas prestaciones de servicios que seg\u00fan las reglas generales se entender\u00edan realizadas fuera del territorio de aplicaci\u00f3n del IVA, pero que, en atenci\u00f3n a su uso o utilizaci\u00f3n efectiva, deben considerarse localizadas en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n

      En este sentido, vuelve a hacerse referencia de nuevo a las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, de forma que a estos territorios se les da el mismo tratamiento que al de la Uni\u00f3n a efectos de IVA, volviendo a la situaci\u00f3n existente antes de 2014.<\/p>\n

      Asimismo, se incluyen los servicios sanitarios del art\u00edculo 20.Uno.Dos, cuando no est\u00e9n exentos, dentro del cat\u00e1logo de prestaciones a las que se aplica esta regla de utilizaci\u00f3n o explotaci\u00f3n efectivas, cualquiera que sea el destinatario. Por tanto, tenga o no la condici\u00f3n de empresario o profesional el destinatario, si la utilizaci\u00f3n o explotaci\u00f3n efectivas de estos servicios se localiza en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto, tributar\u00e1 por IVA espa\u00f1ol.<\/p>\n

      Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).<\/u><\/strong><\/p>\n

      En el \u00e1mbito de la tributaci\u00f3n de los no residentes, se adapta la exenci\u00f3n de dividendos satisfechos a matrices comunitarias elimin\u00e1ndose el supuesto del valor de adquisici\u00f3n superior a 20 millones de euros, quedadnos como requisito que la participaci\u00f3n sea de al menos el 5%.<\/p>\n

       <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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