Debido a la situaci\u00f3n econ\u00f3mica actual, es bastante habitual que en nuestro entorno se produzca la desagradable situaci\u00f3n de retrasos e impagos de facturas por ventas o servicios cuyo IVA se ha devengado e ingresado en Hacienda.<\/p>\n
Resulta conveniente explicar que para recuperar las cuotas de IVA repercutidas y no cobradas existe un procedimiento espec\u00edfico desarrollado en la Ley del Impuesto sobre el Valor a\u00f1adido (en adelante LIVA) para conseguir dicho objetivo.<\/p>\n
A continuaci\u00f3n, detallamos la forma de actuar, diferenciando si el destinatario de la factura (el cliente) est\u00e1 o no incurso en un procedimiento judicial de concurso de acreedores.<\/p>\n
I. Procedimiento<\/b>\u00a0de recuperaci\u00f3n las cuotas de IVA repercutidas en caso de concurso de acreedores<\/strong><\/p>\n En primer lugar, resulta necesario que se haya\u00a0dictado auto de declaraci\u00f3n de concurso\u00a0del cliente que no haya hecho abonado el pago de las facturas.<\/p>\n La modificaci\u00f3n se realizar\u00e1 mediante\u00a0la emisi\u00f3n de una factura rectificativa, que deber\u00e1 de ser emitida y remitida al concursado\u00a0(nuestro cliente fallido),\u00a0dentro de los tres meses a contar desde la publicaci\u00f3n del anuncio de concurso\u00a0en el Bolet\u00edn Oficial del Estado. Adem\u00e1s, habremos de comunicar por v\u00eda electr\u00f3nica a la AEAT la modificaci\u00f3n efectuada en el plazo de un mes desde la fecha de expedici\u00f3n de la factura rectificativa a trav\u00e9s del modelo 952 aprobado a tal efecto.<\/p>\n En el supuesto de que se produzca el sobreseimiento del concurso de acreedores, la empresa tendr\u00eda que modificar de nuevo al alza la base imponible modificada a trav\u00e9s de la emisi\u00f3n de una factura rectificativa en la que se repercuta la cuota procedente.<\/p>\n II. Procedimiento de recuperaci\u00f3n de las cuotas de IVA en caso de cr\u00e9ditos incobrables (sin declaraci\u00f3n de concursos de acreedores)<\/strong><\/p>\n En el caso de que la empresa posea unos cr\u00e9ditos que hayan resultado incobrables, podr\u00e1 proceder a la modificaci\u00f3n de la base imponible de las facturas emitidas, tal y como establece el art\u00edculo 80. cuatro de la LIVA, siempre y cuando se den cada una de las siguientes circunstancias:<\/p>\n Cuando el titular del derecho de cr\u00e9dito cuya base imponible se pretende reducir sea un\u00a0empresario o profesional cuyo volumen de operaciones no hubiese excedido durante el a\u00f1o natural inmediato anterior de 6.010.121,04 euros, el plazo de un a\u00f1o se reducir\u00e1 a seis meses<\/p>\n Una vez se hayan dado las anteriores circunstancias, la empresa podr\u00e1,\u00a0dentro de los tres meses\u00a0a partir de la finalizaci\u00f3n del periodo de un a\u00f1o o seis meses, emitir y remitir de forma fehaciente al destinatario de la operaci\u00f3n una factura rectificativa. Adem\u00e1s, habremos\u00a0de comunicar por v\u00eda electr\u00f3nica a la AEAT la modificaci\u00f3n efectuada en el plazo de un mes desde la fecha de expedici\u00f3n de la factura rectificativa a trav\u00e9s del modelo 952 aprobado a tal efecto.<\/p>\n En el supuesto de que se produzca el desistimiento en la reclamaci\u00f3n judicial por parte de la empresa, se tendr\u00e1 que modificar al alza la base imponible modificada, a trav\u00e9s de la emisi\u00f3n de una factura rectificativa dentro del plazo de un mes desde el desistimiento.<\/p>\n En el supuesto de que la empresa finalmente consiga el cobro total o parcial de la contraprestaci\u00f3n, \u00e9sta no tendr\u00e1 que realizar ninguna modificaci\u00f3n al alza.<\/p>\n En el supuesto de cobros parciales, se entender\u00e1 que la cuota del IVA est\u00e1 incluida en las cantidades percibidas.<\/p>\n III. Excepciones<\/strong><\/p>\n Como excepci\u00f3n a los casos anteriores, hay que se\u00f1alar que la mencionada\u00a0recuperaci\u00f3n no se podr\u00e1 efectuar en los casos siguientes: c)Cr\u00e9ditos entre personas o entidades vinculadas (salvo declaradas en concurso).<\/p>\n IV. Conclusiones<\/strong><\/p>\n Debido el car\u00e1cter formal y burocr\u00e1tico del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, si queremos defender nuestro derecho a modificar la base imponible de nuestras facturas que han resultado impagadas por nuestros clientes y, por consiguiente, recuperar parte del cr\u00e9dito incobrable (la cuota de IVA), tendremos que cumplir todos y cada uno de los requisitos que hemos indicado anteriormente, pues de otro modo la AEAT no dar\u00e1 validez a nuestras facturas rectificativas.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Debido a la situaci\u00f3n econ\u00f3mica actual, es bastante habitual que en nuestro entorno se produzca la desagradable situaci\u00f3n de retrasos e impagos de facturas por ventas o servicios cuyo IVA se ha devengado e ingresado en Hacienda. Resulta conveniente explicar que para recuperar las cuotas de IVA repercutidas y no cobradas existe un procedimiento espec\u00edfico […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":19462,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[24,29,31,233,281,509,538],"class_list":["post-19460","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-derecho-fiscal","tag-aeat-2","tag-covid-19","tag-iva","tag-concurso-de-acreedores","tag-crisis","tag-hacienda","tag-impagados"],"yoast_head":"\n\n
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\na)Cr\u00e9ditos que disfruten de garant\u00eda real.
\nb)Cr\u00e9ditos afianzados.<\/p>\n