{"id":19094,"date":"2020-02-25T18:03:48","date_gmt":"2020-02-25T17:03:48","guid":{"rendered":"https:\/\/www.versatil.legal\/?p=19094"},"modified":"2020-02-25T18:03:48","modified_gmt":"2020-02-25T17:03:48","slug":"planificacion-fiscal-e-incentivos-fiscales-en-la-inversion-en-festivales-de-musica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/conversa.legal\/ca\/planificacion-fiscal-e-incentivos-fiscales-en-la-inversion-en-festivales-de-musica\/","title":{"rendered":"Planificaci\u00f3n fiscal e incentivos fiscales en la inversi\u00f3n en festivales de m\u00fasica"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Actualmente, existe un creciente inter\u00e9s por parte de sociedades\ne inversores privados en el sector de la m\u00fasica en directo. &nbsp;Este mayor inter\u00e9s es debido a los incentivos fiscales\nexistentes que si se canalizan adecuadamente pueden hacer muy rentable esta inversi\u00f3n,\naunque el festival en cuesti\u00f3n haya obtenido perdidas.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hist\u00f3ricamente, las oportunidades de inversi\u00f3n para\nlas sociedades en el sector de la m\u00fasica se limitaban exclusivamente a\npatrocinios y activaciones de marca. Sin embrago, una modificaci\u00f3n de la\nnormativa tributaria&nbsp;reguladora <strong>permiti\u00f3<\/strong> <strong>extender a los\nespect\u00e1culos de m\u00fasica y artes esc\u00e9nicas la deducci\u00f3n que ya exist\u00eda para el\ncine<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como muchos de ustedes ya saben, la producci\u00f3n de pel\u00edculas espa\u00f1olas hall\u00f3 en los incentivos fiscales el mayor impulso econ\u00f3mico posible, ya que los inversores privados encontraban una&nbsp;<strong>rentabilidad muy superior a otros tipos de inversiones financieras.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1. Beneficios para inversores en el sector musical<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No es de extra\u00f1ar afirmar que muchos contribuyentes\nbuscan f\u00f3rmulas para<strong>&nbsp;ahorrar impuestos dentro de la legalidad<\/strong>. Sin embargo,\nla normativa fiscal actual nos ofrece escasas posibilidades. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Uno de estos incentivos fiscales, es la inversi\u00f3n en espect\u00e1culos\nen vivo de artes esc\u00e9nicas y musicales. En este sentido, consideramos que la inversi\u00f3n\nen este tipo de espect\u00e1culos es tan interesante por los siguientes motivos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Ahorro fiscal.<\/strong>&nbsp; La Ley del Impuesto sobre Sociedades, en su\n     art\u00edculo 36.3, permite una deducci\u00f3n en cuota del impuesto del 20% sobre\n     los costes directos de producci\u00f3n de espect\u00e1culos en vivo de artes\n     esc\u00e9nicas y musicales.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Rentabilidad de la propia inversi\u00f3n<\/strong>. Muchos festivales, conciertos y giras tienen\n     \u00e9xito econ\u00f3mico. Por tanto, adem\u00e1s de la deducci\u00f3n fiscal, la inversi\u00f3n se\n     puede rentabilizar mediante las ganancias que genere el espect\u00e1culo. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No\nobstante, en los casos de producciones deficitarias, la sociedad inversora\nobtiene una rentabilidad mediante lo que deja de pagar de impuestos por su\nactividad habitual, a\u00f1adiendo la compensaci\u00f3n fiscal de las p\u00e9rdidas del\nespect\u00e1culo a la deducci\u00f3n en cuota.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Publicidad mediante patrocinios.<\/strong>&nbsp;La entidad que invierte en un festival\n     tambi\u00e9n puede llegar a un acuerdo para que sus marcas tengan visibilidad\n     durante el evento. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Apoyo a la cultura<\/strong>. La inversi\u00f3n en m\u00fasica y sectores culturales es\n     muy especial. Normalmente, quien decide invertir en proyectos de este tipo\n     no se mueve s\u00f3lo por motivaciones econ\u00f3micas o fiscales, sino tambi\u00e9n por\n     una vocaci\u00f3n de mecenazgo e impulso a la cultura. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este sentido, las ventajas fiscales no est\u00e1n reservadas exclusivamente a los macro-espect\u00e1culos o grandes giras. Este beneficio puede ser aplicable a festivales de peque\u00f1o y mediano formato, m\u00fasicos que organizan sus propias giras y actuaciones, proyectos culturales alternativos<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>2. Requisitos de aplicaci\u00f3n del incentivo fiscal en espect\u00e1culos de artes esc\u00e9nicas y musicales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El&nbsp;<strong>incentivo fiscal <\/strong>consiste en una\ndeducci\u00f3n del 20% sobre los costes directos de producci\u00f3n. En concreto, los\ngastos que puede ser incluidos en la deducci\u00f3n son:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Gastos de car\u00e1cter art\u00edstico;<\/strong><\/li><li><strong>Gastos t\u00e9cnicos;<\/strong><\/li><li><strong>Gastos de promoci\u00f3n y marketing.<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los&nbsp;<strong>requisitos de la deducci\u00f3n para\nespect\u00e1culos en vivo de artes esc\u00e9nicas y musicales<\/strong>&nbsp;son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La deducci\u00f3n generada en cada per\u00edodo impositivo no podr\u00e1 superar 500.000 euros por contribuyente.<\/li><li>Obtener un certificado del INAEM (Instituto Nacional de las Artes Esc\u00e9nicas y de la M\u00fasica).<\/li><li>Que de los <strong>beneficios<\/strong> obtenidos en el      desarrollo de estas actividades en el ejercicio en el que se genere el      derecho a la deducci\u00f3n, el contribuyente destine al menos el 50% a la      realizaci\u00f3n de actividades que dan derecho a la aplicaci\u00f3n de esta      deducci\u00f3n en el plazo comprendido entre el inicio del ejercicio en que se      hayan obtenido los referidos beneficios y los cuatro a\u00f1os siguientes al      cierre de dicho ejercicio.<\/li><li>La base de esta deducci\u00f3n se minora en el importe      de las subvenciones recibidas para financiar los gastos que generen el      derecho a la misma.<\/li><li>El importe de la deducci\u00f3n, junto con las      subvenciones percibidas por el contribuyente tiene <strong>un l\u00edmite<\/strong>, no      podr\u00e1 superar el 80% de los gastos.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En caso que la sociedad no tuviera cuota fiscal\nsuficiente para aplicar la deducci\u00f3n no habr\u00eda problema,\npues existe un plazo de 15 a\u00f1os para poder deducirla.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Ejemplo pr\u00e1ctico:<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Festival musical que invierte en honorarios de artistas por\nvalor de 500.000\u20ac, implicar\u00eda una deducci\u00f3n fiscal de 100.000\u20ac.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Asimismo, este festival no logra obtener beneficios, incurriendo\nen p\u00e9rdidas por valor de 600.0000\u20ac. Estas p\u00e9rdidas tambi\u00e9n serian consideradas\ncomo cr\u00e9dito fiscal por importe 150.000\u20ac (600.000*25%).<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La entidad que invierte tambi\u00e9n puede rentabilizar\nla inversi\u00f3n mediante el uso de las bases imponibles negativas que a diferencia\nde la deducci\u00f3n no hay l\u00edmite temporal para su utilizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, existen <strong>f\u00f3rmulas legales para que inversores, socios o patrocinadores pueden aprovechar de forma m\u00e1s eficiente ese incentivo fiscal a trav\u00e9s de una Agrupaci\u00f3n de Inter\u00e9s Econ\u00f3mico.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>3. Constituci\u00f3n de una Agrupaci\u00f3n de Inter\u00e9s Econ\u00f3mico (en delante, AIE) para un festival o concierto<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <strong>concepto\nde<\/strong> <strong>AIE\n<\/strong>es el de una figura empresarial en la que varias entidades se\nasocian temporalmente para colaborar en una actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una sociedad o un inversor privado puede formar parte\nde una AIE para un festival o concierto, aunque su actividad habitual no sea la\nm\u00fasica en directo ni tenga experiencia previa en este sector.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El inversor disfruta del incentivo fiscal y recibe los\nbeneficios generados seg\u00fan&nbsp;<strong>su porcentaje de participaci\u00f3n la AIE<\/strong>,\nque puede ser desde muy minoritario hasta controlar casi la totalidad de la\nentidad. En la AIE pueden participar varios socios inversores a la vez.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>Direcci\u00f3n\nGeneral de Tributos<\/strong> ha resuelto\nvarias&nbsp;consultas de manera vinculante <strong>(V1927-18,\nV1926-18, V1925-18, 29-06-2018 y V1924, V5479-16)<\/strong>, que aporta una importante seguridad jur\u00eddica en la aplicaci\u00f3n\ndel incentivo fiscal por parte de promotores musicales y fomenta la\ninversi\u00f3n&nbsp;en la m\u00fasica en directo y artes esc\u00e9nicas a trav\u00e9s de la figura\nde la <strong>AIE.&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se trata de un proceso m\u00e1s complejo de lo que\nparece, en el que es recomendable que sea asesorado por profesionales\nespecializados en diferentes materias como podr\u00edan ser en la planificaci\u00f3n\nfiscal, aplicaci\u00f3n del incentivo fiscal, revisi\u00f3n contable, estructuraci\u00f3n y constituci\u00f3n\nde la AIE, coordinaci\u00f3n con la situaci\u00f3n tributaria del inversor, redacci\u00f3n de\nlos documentos y contratos necesarios.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Actualmente, existe un creciente inter\u00e9s por parte de sociedades e inversores privados en el sector de la m\u00fasica en directo. &nbsp;Este mayor inter\u00e9s es debido a los incentivos fiscales existentes que si se canalizan adecuadamente pueden hacer muy rentable esta inversi\u00f3n, aunque el festival en cuesti\u00f3n haya obtenido perdidas. 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